山西完善绿色税制建设，助力碳达峰碳中和

2022-03-08 10:01:43 来源：山西新闻网

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简介：习近平总书记站在中华民族永续发展和构建人类命运共同体的高度，提出“四个革命、一个合作”能源安全新战略，明确2030年前碳达峰、2060年前碳中和目标，并纳入生态文明建设整体布局加以推进，引领和推动我国能源发展取得历史性成就，彰显了维护世界能源安全、应对全球气候变化、促进世界经济增长的中国担当。

能源低碳发展关乎人类未来，气候变化是人类社会面临的重大非传统安全问题。习近平总书记站在中华民族永续发展和构建人类命运共同体的高度，提出“四个革命、一个合作”能源安全新战略，明确2030年前碳达峰、2060年前碳中和目标，并纳入生态文明建设整体布局加以推进，引领和推动我国能源发展取得历史性成就，彰显了维护世界能源安全、应对全球气候变化、促进世界经济增长的中国担当。当今世界，绿色低碳(金属矿产资源绿色低碳发展高峰论坛)循环发展日益成为经济社会发展的主流趋势，绿色税收通过税收手段将环境污染与生态破坏的社会成本内部化到生产成本和市场价格中去，再通过市场机制分配环境资源，绿色税收日益成为各国解决环境问题普遍使用的经济手段。
绿色税收是指为促进环境保护、合理开发利用自然资源，维护生态平衡，推行绿色生产与消费为目的，对市场主体所开征的与环境保护相关之税种及税收优惠政策。其内涵不仅包括环境保护税，还包括资源税、消费税、耕地占用税、车船税、车辆购置税等绿色相关税种，以及企业所得税、增值税等在税收优惠政策中对节能降耗、污染减排等方面的相关规定。近年来，我国出台了一系列鼓励节能环保的税收优惠政策，通过完善资源税和消费税、开征环境保护税等政策，构建了一套绿色税收体系。绿色税收对我国实现碳达峰、碳中和目标将起到极大地促进作用，助推可持续发展治理体系建设，为全球应对气候变化提供新的思路。
我国经济已由高速增长阶段转向高质量发展阶段，随着碳达峰、碳中和目标的提出，将重构我国主体能源体系，倒逼加快实现产业升级和高质量发展，重塑未来经济社会发展范式。“十四五”是实现碳达峰、碳中和目标的关键期、窗口期，要通过构建清洁低碳、安全高效的能源体系，控制化石能源总量、实施可再生能源替代等确保目标任务实现。我省作为资源型经济省份，实现碳达峰、碳中和的意义更加重大、影响更加深刻、任务更加艰巨。作为能源革命的排头兵，更要抓住实现碳达峰、碳中和的历史机遇，探索能源与产业结构深度转型路径，构建绿色低碳循环发展的产业体系，通过优化现有绿色税收政策，更好地发挥绿色税收的经济调节作用，积极打造中部崛起可持续发展样板，为实现碳达峰、碳中和目标作出山西贡献。碳达峰、碳中和目标的设定对绿色税制提出了更高的要求，要有改革勇气和智慧对现有绿色税制进行完善与优化，为尽早完成“双碳”目标并促进绿色发展提供支持。
全面践行绿色发展理念，梳理现有税制体系。环境就是民生，青山就是美丽，蓝天也是幸福。要按照绿色发展理念关于绿色低碳（金属矿产资源绿色低碳发展高峰论坛）环保的经济发展原则，对现行税制体系进行梳理及优化，逐步清理并废止不利于绿色发展的政策，实现税制体系的整体性绿色发展要求。
扩展绿色税种，将环境保护税与资源税列为绿色主体税种。在此基础上对其范围进行扩容升级，比如，将二氧化碳纳入环境保护税进行征纳方面，鉴于碳达峰、碳中和目标任务中主要是针对温室气体排放进行减排降耗，作为化石能源开发与消耗大省，山西省可以作为环境保护税改革的试点省份，将二氧化碳作为环境保护税的具体税目进行征纳，参照大气污染物的税额进行浮动设置，为今后环境保护税法修订或独立开征碳税税种提供技术支持与立法储备。同时，继续推进资源税改革进程，进一步提高对非可再生性资源及消费行为税率，争取将我省现行的水资源税改革试点打造成为中部地区标杆，切实为节约用水与治理水污染事业贡献山西智慧。
要注重对绿色相关税种的改革与完善，做好省域内绿色税制的整体优化设计。根据不同税种的职能定位和质效情况，统筹促进税种及其优惠政策之间的有效衔接，探索扩大并提高消费税对资源产品、奢侈性消费品与消费行为的征收范围与税率，按照土地类及汽车类税种自身的资源属性，探索将土地增值税、土地使用税并入资源税，以及将车辆购置税与车船税合并征纳的可行性，或者仅从征收管理层面进行改革探索，为进一步优化税制改革及其征管体制展现出先行先试的改革锐气。其间，要在充分维护市场主体合法利益的基础上，严格按照税收中性原则及改革程序开展具体运作。
采取灵活多样的税收优惠政策，鼓励环保及新兴科技产业健康成长。依托高新产业园区及经济技术开发区等平台，在当前给予减免税的基础上，针对创新型、科技型等环保类企业进行税收优惠政策倾斜，适时适度采取投资抵免、加速折旧以及引进、转让环保技术与设备的税收减免优惠，加大环保产品的出口退税比例，注重奖惩并重着力发挥优惠政策的正面引导功能，充分发挥绿色税制对产业结构的调整与导向作用。
引入智能监管，建立健全执法监管共同责任机制。建设绿色税收征纳执法监管平台，运用大数据技术构建以效率为核心的“互联网+监管”新模式。绿色税收征纳是兼具多部门协同的综合业务行为，要在当前协同征管机制基础上，构建以税务部门为责任主体的执法监管共同责任机制，注重税务与法律人才的引育提升执法队伍专业能力。其间，积极营造良好的环保联动机制，引导企业、社会组织与公众积极参与绿色税制建设。注重交流合作，积极借鉴国外及税制结构优化省份的有益经验为我所用。
总之，在当前全球迈入绿色发展的新时代历史进程中，山西作为全国能源大省，要抓好能源革命综合改革试点重大机遇，先行先试，做好绿色税制建设的完善与优化，为深化税制改革与推进绿色高质量发展贡献力量。（作者：山西财经大学法学院刘中军）